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【致通稅閱】淺析車輛購置稅的最新政策

 

】作者:  來源:林州市公安交通警察大隊   時間:2019-07-01 21:53:45  瀏覽 人次

 

 

財政部 稅務總局發布自2019年7月1日起開始執行《關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號),該公告對車購稅法進行補充并針對免稅范圍,退稅情況,計稅價格都做出進一步回復。

一.免稅范圍

1.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車

2.城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅中的城市公交企業,是指由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門認定的,依法取得城市公交經營資格,為公眾提供公交出行服務,并納入《城市公共交通管理部門與城市公交企業名錄》的企業;公共汽電車輛是指按規定的線路、站點票價營運,用于公共交通服務,為運輸乘客設計和制造的車輛,包括公共汽車、無軌電車和有軌電車

3.已經辦理免稅、減稅手續的車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,納稅人、納稅義務發生時間、應納稅額按以下規定執行:

(一)發生轉讓行為的,受讓人為車輛購置稅納稅人;未發生轉讓行為的,車輛所有人為車輛購置稅納稅人

(二)納稅義務發生時間為車輛轉讓或者用途改變等情形發生之日。  

(三)應納稅額計算公式如下:

  應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額

  應納稅額不得為負數。

  使用年限的計算方法是,自納稅人初次辦理納稅申報之日起,至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發生之日止。使用年限取整計算,不滿一年的不計算在內

舉例:甲企業于2019年7月1日購進一輛挖掘機,不含增值稅市場價為10萬元,預計可使用年限為10年。2021年8月1日,由于車輛更新,甲企業將已使用2年1個月的車輛賣給乙企業。那么,8月1日,乙企業在辦理過戶交易時,應繳納的車輛購置稅為多少?

解答:應納稅額=10×(1-2×10%)×10%=0.8(萬元),

因為發生了轉讓行為,故乙企業是車購稅的納稅人

二.退稅情況

已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產或銷售企業,納稅人申請退還車輛購置稅的,應退稅額計算公式如下:

  應退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)

  應退稅額不得為負數。

使用年限的計算方法是,自納稅人繳納稅款之日起,至申請退稅之日止。

舉例:某公司2019年7月1日新購一輛汽車用于生產經營,其中不含稅價為20萬元,取得相應的發票,由于汽車故障,在1個月后于2019年8月1日雙方達成統一,賣方決定收回該車,假設不考慮其他情況,次種情形車購稅如何處理?

解答:根據車購稅的最新文件規定,該行為可以申請退還的車購稅為:

已納車購稅=200,000*10%=20,000元

應退稅款=20,000*(1-1/12*10%)=19,833.33元

三.計稅價格

1.納稅人購買自用應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款,依據納稅人購買應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。

2.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格,按照同類應稅車輛(即車輛配置序列號相同的車輛)的銷售價格確定,不包括增值稅稅款;沒有同類應稅車輛銷售價格的,按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下:

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

  屬于應征消費稅的應稅車輛,其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。

上述公式中的成本利潤率,由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

舉例:甲企業是既生產又銷售的汽車公司,假設生產某種型號車輛不含增值稅市場價為20萬元/輛,成本為12萬元/輛。如果2019年7月20日甲企業自產自用該型號的車輛一臺并且該車沒有同類型車的銷售價格,假定該地區稅務局規定的成本利潤率是15%,那么甲企業該車輛的車購稅應為多少?

解答:1.如果該車有同類型產品那么該車的車購稅為:20*10%=2萬元

      2.如果該車沒有同類型產品那么該車的車購稅為:

12*(1+15%)*10%=1.38萬元

針對最新政策小編做出如下總結:

1. 車輛購置稅的計稅價格不包含增值稅

2. 對于購買時符合減免稅優惠的企業在處置時如果不再符合優惠政策時發生轉讓行為的由受讓方交稅,使用年限取整

3. 發生銷貨退回的按照使用時間退還相應的稅款

4.最新政策自2019年7月1日開始執行


 

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